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  3. Tenga cuidado con la vestimenta de ventanas en la contabilidad: Aumentar el saldo final de caja y el flujo de caja

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Por John A. Tracy

Cuando se acerque a la contabilidad, debe tener en cuenta el escaparate. Suponga que usted administra un negocio y su controlador acaba de presentar para su revisión el anteproyecto, o primer borrador, del balance de fin de año. Este ejemplo muestra las secciones de activo y pasivo circulante del documento preliminar del balance.

Espera un minuto: ¿un balance de $10 en efectivo? ¿Cómo puede ser eso? Tal vez su negocio ha tenido algunos problemas de flujo de caja y usted ha tenido la intención de aumentar sus préstamos a corto plazo y acelerar el cobro de cuentas por cobrar para ayudar al balance de caja. A nadie le gusta ver un balance de efectivo casi nulo – los pone un poco nerviosos, por decirlo suavemente, no importa cómo trate de amortiguarlo. Entonces, ¿qué haces para evitar que suenen las alarmas?

Su controlador es probablemente consciente de una técnica llamada escaparatismo, un método muy simple para hacer que el balance de efectivo se vea mejor. Suponga que su fin de año fiscal es el 31 de octubre. El controlador toma los cobros de efectivo de los clientes que pagan sus cuentas por cobrar que se reciben realmente el 1, 2, 3 y 4 de noviembre y registra estos cuatro días de cobros de efectivo como si estos cobros se hubieran recibido el 31 de octubre.

Después de todo, se puede argumentar que los cheques de los clientes estaban en el correo – que el dinero es suyo, en lo que respecta a los clientes.

El escaparatismo reduce el importe de las cuentas por cobrar y aumenta el importe en efectivo en la misma cantidad – no tiene ningún efecto en su cifra de beneficios para el período. Esto hace que su saldo de efectivo se vea un poco mejor. El escaparatismo también se puede utilizar para mejorar los saldos de otras cuentas, lo cual no se trata aquí.

Todas estas técnicas implican mantener los libros abiertos para registrar ciertos eventos que tienen lugar después del final del año fiscal (la fecha de cierre del balance general) para hacer que las cosas se vean mejor de lo que realmente se veían al cierre del negocio en el último día del año.

Parece que todos ganan, ¿no? Parece que ha hecho un mejor trabajo como gerente, y sus prestamistas e inversionistas no se asustan. ¿Verdad? ¡Equivocado! El escaparate es engañoso para sus acreedores e inversionistas, quienes tienen todo el derecho de esperar que el final de su año fiscal, tal como se indica en sus informes financieros, sea realmente el final de su año fiscal.

Sin embargo, hubo una situación en la que un prestamista importante de la empresa era plenamente consciente de que se había dedicado al escaparatismo. El prestamista no se opuso porque quería que el negocio se ablandara para que su balance general se viera mejor. El oficial de préstamos quería hacer el préstamo para que el negocio se viera mejor. Esencialmente, el prestamista fue cómplice de la manipulación contable.

El escaparatismo puede ser el primer paso en una pendiente resbaladiza. Un pequeño escaparate hoy, y mañana, ¿quién sabe? Tal vez dar un empujón a los números ahora conducirá a engaños contables más serios o incluso a un fraude contable absoluto. Además, cuando una empresa comete un error contable, ¿debe el director general de la empresa informar a sus directores sobre la manipulación contable? Las cosas se complican, por no decir más.

Tenga en cuenta que el escaparatismo mejora el flujo de efectivo de las actividades operativas, que es un número importante en el estado de flujos de efectivo que los acreedores e inversionistas observan de cerca. Supongamos, por ejemplo, que una empresa mantiene abierto su diario de caja durante varios días después del cierre de su ejercicio.

El resultado es que su saldo de caja final se reporta $3.25 millones más alto de lo que el negocio realmente tenía en sus cuentas de cheques en la fecha del balance general. Además, el saldo de sus cuentas por cobrar es inferior en 3,25 millones de dólares a lo que era cierto al final de su ejercicio fiscal. Esto hace que el flujo de caja de las ganancias (actividades operativas) sea de $3.25 millones más, lo que podría ser la razón principal en la decisión de hacer un poco de escaparatismo.