1. Negocios
  2. Contabilidad
  3. Conexión de las modificaciones de balance con los flujos de caja

Libro Relacionado

Por John A. Tracy

Los números en el estado de flujos de efectivo se derivan de los cambios en las cuentas de balance de un negocio durante el año. Los cambios en las cuentas de balance impulsan los montos reportados en el estado de flujos de efectivo.

Los tres estados financieros primarios de un negocio – el balance general, el estado de resultados y el estado de flujos de efectivo – están entrelazados y son interdependientes.

Las líneas de conexión entre los cambios en las cuentas de balance del negocio durante el año y la información reportada en el estado de flujos de efectivo se muestran en la siguiente figura. Observe que el aumento neto de $155,000 en las utilidades retenidas se separa entre el ingreso neto de $405,000 para el año y los dividendos en efectivo de $250,000 para el año:

Conexiones entre los cambios en el balance y el estado de flujos de efectivo.

Las modificaciones de la cuenta de balance son los componentes básicos para preparar un estado de flujos de caja. Estos cambios en los activos, pasivos y cuentas de patrimonio neto de los propietarios son los importes presentados en el estado de flujos de efectivo, o los cambios se utilizan para determinar los importes de los flujos de efectivo (como en el caso de la variación en las reservas por ganancias acumuladas, que se separa en su componente de ingresos netos y en su componente de dividendos).

Observe en la sección de flujo de caja de las actividades de operación en la figura que el ingreso neto se lista primero, luego se hacen varios ajustes al ingreso neto para determinar el monto del flujo de caja de las actividades de operación. Los activos y pasivos incluidos en esta sección son aquellos que forman parte integrante de la actividad lucrativa de una empresa.

Por ejemplo, el activo fijo de deudores se incrementa (carga) cuando las ventas se realizan a crédito. La cuenta de activos de inventario se reduce (abona) al registrar el costo de los bienes vendidos. Las cuentas por pagar se incrementan (acreditan) cuando se registran los gastos que no se han pagado.

Las reglas para los ajustes de flujo de caja a los ingresos netos son:

  • Un aumento del activo durante el período disminuye el flujo de caja de las ganancias
  • Una disminución del pasivo durante el período disminuye el flujo de caja de las ganancias
  • Una disminución del activo durante el período aumenta el flujo de caja de los beneficios
  • Un aumento del pasivo durante el período aumenta el flujo de caja de los beneficios

Siguiendo la tercera regla listada, el gasto por depreciación de $191,000 para el año es un ajuste positivo, o una adición a la utilidad neta. El registro de los gastos de amortización reduce el valor contable de los activos fijos que se amortizan.

Para ser más precisos, el registro de la amortización aumenta el saldo de la cuenta de contrapartida de amortización acumulada que se deduce del coste original de los activos fijos. La contabilización de la amortización no implica un desembolso en efectivo. El desembolso de efectivo ocurrió cuando el negocio compró los activos que se estaban depreciando, lo que podría ser hace años.