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Todo en uno en contabilidad para tontos

Por Kenneth Boyd, Lita Epstein, Mark P. Holtzman, Frimette Kass-Shraibman, Maire Loughran, Vijay S. Sampath, John A. Tracy, Tage C. Tracy, Jill Gilbert Welytok

La figura presenta un resumen de los cambios en los activos, pasivos y patrimonio neto durante el año. Observe las tres columnas del medio, para cada uno de los tres tipos básicos de transacciones comerciales: actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiamiento.

Una columna corresponde a los cambios causados por sus ingresos y gastos y sus transacciones conexas durante el año, que colectivamente se denominan actividades de explotación. La segunda columna corresponde a los cambios causados por sus actividades de inversión durante el año. La tercera columna corresponde a los cambios causados por sus actividades de financiación.

La cifra no incluye los subtotales de los activos y pasivos corrientes. El resumen de los cambios en los activos, pasivos y patrimonio de los propietarios no es un estado financiero obligatorio para los usuarios externos (partes interesadas). El propósito de la figura es demostrar cómo los tres tipos principales de transacciones cambian los activos, los pasivos y las cuentas de capital de los propietarios durante el año.

Vinculación de los beneficios

Se muestra un aumento de $1.69 millones en la cuenta de ganancias retenidas de los propietarios. Véase la columna de actividades operativas. El aumento representa la utilidad neta del año.

La columna de actividades operativas merece la pena detenerse unos instantes porque los resultados financieros de la obtención de beneficios aparecen en esta columna. La mayoría de la gente ve un número de ganancia, como el de $1.69 millones en este ejemplo, y deja de pensar más en los resultados financieros de obtener la ganancia.

Esto es como ir a ver una película porque te gusta su título, pero no sabes nada sobre la trama y los personajes. Probablemente notó que el aumento de $1,515,000 en efectivo en esta columna difiere de la cifra de ingresos netos de $1,690,000 para el año.

El efecto de caja de la obtención de beneficios (que incluye las operaciones asociadas relacionadas con las ventas y los gastos) casi siempre difiere del importe del beneficio neto del ejercicio.

Gestión de la actividad del balance

El resumen de los cambios presentados da una idea del balance en movimiento, o cómo llegó el negocio desde el principio del año hasta el final del mismo. Es importante tener una buena idea de cómo las transacciones impulsan el balance general.

Un resumen de los cambios en el balance general puede ser útil para los gerentes de negocios que planifican y controlan los cambios en los activos y pasivos del negocio. Necesitan una comprensión clara de cómo los tres tipos básicos de transacciones cambian los activos y pasivos.