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  4. Utilización del muestreo para probar saldos de cuentas durante una auditoría

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Por Maire Loughran

Puede utilizar el muestreo para comprobar la solidez de los controles internos de un cliente, pero también puede utilizar el muestreo para comprobar los saldos de cuentas. El nombre completo de este proceso en la jerga de la auditoría es sampling for substantive tests of details of account balances. En los discursos que no son de auditoría, esto significa que el auditor utiliza el muestreo para ver si la cantidad en dólares en los estados financieros de cada cuenta es exacta. También debe asegurarse de que lo que sea que el saldo de la cuenta representa realmente existe.

Por ejemplo, si el saldo de la cuenta del vehículo de un cliente es de $150,000 y representa el valor de cinco automóviles diferentes, debe asegurarse de que la compañía posee realmente cinco automóviles y que su valor colectivo es de $150,000. A veces las empresas se olvidan de retirar los activos del balance después de que los activos han sido vendidos o desechados.

Encontrará cinco tipos diferentes de cuentas: activas, pasivas, de ingresos, de gastos y de capital. Cada uno está compuesto de muchas cuentas individuales diferentes. Por ejemplo, el efectivo y las cuentas por cobrar son dos ejemplos de cuentas de activos. Las cuentas de gastos típicas son los gastos de alquiler y los gastos de teléfono.

A continuación se muestra un ejemplo de cómo utilizar seis pasos para probar los saldos de cuentas mediante el muestreo de unidades monetarias para una cuenta de gastos de reparación y mantenimiento. Para este ejemplo, el valor de muestreo de la unidad monetaria consiste en la cantidad total en dólares de reparaciones y mantenimiento, y la unidad de muestreo es cada dólar que se muestra en el gasto.

  1. Determine los objetivos de la prueba En este caso, compruebe si el saldo de la cuenta de gastos de reparación y mantenimiento es razonable. Usted quiere que las pruebas proporcionen una seguridad razonable de que encontrará errores materiales y que podrá corregir los estados financieros. Los errores materiales tienen dos fuentes: Errores involuntarios, como la transposición de números o errores de introducción de claves. Si no es correcto, usted informa a la gerencia y le da a la gerencia la oportunidad de hacer las correcciones necesarias a la cuenta.
  2. Defina las características de su población: Usted ya sabe que las reparaciones y el mantenimiento son una cuenta de gastos inherentemente riesgosa. Para su auditoría, desea probar la precisión y las aserciones de clasificación para las reparaciones y el mantenimiento. Se confirma la exactitud si las transacciones se registran correctamente; se confirma la clasificación adecuada si las transacciones se registran en las cuentas correctas. En el análisis final, desea asegurarse de que esta cuenta es materialmente correcta o no tiene ningún error material.
  3. Independientemente del método de muestreo utilizado, antes de determinar cuántas de esas transacciones va a muestrear, debe considerar el riesgo de aceptación incorrecta, el nivel de confianza, el error tolerable y el error esperado.
  4. Seleccione los artículos de muestra, aquí tiene una manera rápida y fácil de escoger la muestra: Digamos que hay 3.000 registros en ese grupo de pequeñas transacciones de dólares. Divide 3,000 entre 75 (el tamaño de la población/tamaño de la muestra). Eso es igual a 40, que es su número de intervalo. Organizar los 3.000 registros en algún tipo de orden, utilizando software u otro método para elegir un punto de partida.
  5. Ha seleccionado el tamaño de la muestra y la ha extraído de toda la población de registros; ahora es el momento de realizar los procedimientos de auditoría. Los procedimientos de auditoría son muy variados. Por ejemplo, puede seguir las transacciones que aparecen en la cuenta de reparaciones y mantenimiento desde los libros hasta los registros, como las facturas pagadas.
  6. Su último paso es determinar si el saldo de la cuenta es materialmente correcto. Si el total de errores no excede su nivel de tolerancia evaluado, usted puede concluir que la cuenta no está materialmente incorrecta, y no debería sentir la necesidad de expandir la muestra para probar más registros.